26, rue de la Reynie, 75001 Paris

06 60 22 08 09   |  contact@prevalence.fr

 

 

ISF : quelques aspects méconnus à garder à l'esprit.
Fiscale  |  Mon - May 30, 2016 10:49 am  |  Article Hits:7717  |  A+ | a-
 
  • ISF et foyer fiscal

 

On le sait, le foyer fiscal taxable à l’ISF est constitué du patrimoine des deux époux et de leurs enfants mineurs.

 

Ce que l’on sait moins, c’est que les personnes mariées sous le régime de la séparation de biens et qui ne vivent pas sous le même toit font l’objet d’une imposition séparée.

 

Il est à préciser que l’administration examine attentivement la réalité de ce domicile séparé.

 

 

  • ISF et non-résidents

 

On croit souvent que l’ISF ne concerne que les résidents fiscaux français.

 

Or, ce n’est pas le cas.

 

Sauf exception prévue par une convention fiscale (comme avec quelques Etats du Moyen Orient), le non-résident est taxable sur les biens détenus en France, essentiellement les biens immobiliers.

 

Toutefois, l’assiette taxable est minorée à hauteur de l’emprunt bancaire ayant servi à acquérir les biens immobiliers en cause.

 

 

  • Impatriés et ISF

 

Le foyer fiscal qui se réinstalle en France reprend le plus souvent ses obligations fiscales traditionnelles, notamment la déclaration d’ISF.

 

Or, s’il a passé plus de 6 ans à l’étranger, pendant les 5 années à compter de son retour, il n’aura à déclarer que les biens détenus en France.

 

Les actifs financiers et immobiliers détenus à l’étranger, ainsi que les contrats d’assurance-vie luxembourgeois, ne donneront pas lieu à taxation pendant cette période de 5 ans.

 

 

  • Biens professionnels et ISF

 

Pour que des titres détenus par des salariés et mandataires sociaux soient considéré comme un actif professionnel exonéré d’ISF à hauteur de 75 %, la règlementation indique qu’il faut que le redevable y exerce « son activité principale ».

 

Faute de précision du texte, l’administration fiscale considérait que le redevable devait en retirer des revenus.

 

La Cour de Cassation vient de juger (Cass. Com, 5/1/2016, M. Petit) que l’activité principale résulte d’un faisceau d’indices, qui n’implique pas nécessairement de percevoir une rémunération.

 

 

  • Démembrement de propriété et ISF

 

Lorsqu’un bien taxable est détenu en démembrement de propriété, le principe général est que l’usufruitier est redevable de l’impôt sur la fortune, pour la valeur en pleine propriété.

 

Néanmoins, si un usufruit est détenu par le biais d’une personne morale, ce que le redevable doit valoriser à l’ISF, ce n’est pas, par décalque, la valeur de l’usufruit, mais la valeur vénale des parts, qui est plus proche de la valeur de l’usufruit.

 

A condition que la création d’une société civile soit d’abord guidée par des objectifs patrimoniaux (association de plusieurs générations sur la gestion d’un bien familial, par exemple), cette stratégie présente du sens.

 

Cabinet Prévalence - mai 2016

COMMENTS (0)
CAPTCHA Image
Play CAPTCHA Audio
Refresh Image
Please, type the capital of United Kingdom below to prove you are not a spambot?
*
* - Required fields
Top

 

INSCRIVEZ-VOUS A LA NEWSLETTER DU CABINET :
Entrez votre adresse mail :
*votre Email ne sera pas communiqué à des tiers
SUIVEZ-NOUS :
prevalence_facebook prevalence_linked_in prevalence_google_map
 
© 2012 Prévalence. Mentions legales | Liens | Design par Blanco en el Blanco