Les critères retenus pour la détermination du domicile fiscal

Sont considérées comme domiciliées fiscalement en France au sens du droit interne :

Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur séjour principal,

Celles qui y exercent une activité professionnelle, salariée ou non, à moins qu'elles ne justifient que cette activité y est exercée à titre accessoire,

Celles qui ont en France le centre de leurs intérêts économiques,

Les agents de l'Etat exerçant leurs fonctions ou chargés de mission dans un pays où ils ne sont pas soumis à un impôt personnel sur l'ensemble de leurs revenus.

Il s'agit de critères alternatifs et indépendants les uns des autres. Il suffit donc qu'un seul de ces critères soit rempli pour qu'un contribuable soit considéré comme domicilié fiscalement en France.

La question de savoir si ces critères d'ordre personnel, professionnel ou économique sont respectés est une question de fait qui nécessite un examen au cas par cas de la situation de l'intéressé.
A cet égard, les contribuables concernés peuvent demander à l'administration fiscale de prendre formellement position sur l'appréciation de leur situation de fait dans les conditions prévues à l'article L. 80 B du livre des procédures fiscales.
Enfin, ces règles de droit interne relatives à la domiciliation fiscale n'ont d'effets que sous réserve des stipulations relatives à la détermination de la résidence fiscale contenues dans les conventions fiscales internationales.

Jean-Daniel Jacquis - Prévalence - janvier 2013